بودجه جامع مسئله 1 صفحه83 حسابداری صنعتی3 پیام نور بودجه فروش شرکت تولیدی کاشان تعداد فروش های براوردی زیر را برای سال منتهی به29 اسفند1372نشان میدهد: سه ماهه اول 420000 واحد سه ماهه دوم 380000 واحد سه ماهه سوم 500000 واحد سه ماهه چهارم 370000واحد جمع 1670000 فروش های سه ماهه اول سال 1373 تعداد 450000واحد پیش بینی می شود موجودی براورده شده در 29 اسفند ماه 1371 تعداد 147000واحد می باشد موجدی کالای ساخته شده در پایان هر سه ماهه برابر با 35درصدفروش سه ماهه اتی براورد می گردد مطلوب است: تهیه بودجه تولید برای دوره های سه ماهه طی سال1372 جواب: شرح فصل 1 فصل2 فصل3 فصل4 تعداد فروش 420000 380000 500000 370000 +حد مطلوب اخر سال 133000 175000 129500 157500 ------------------------------------------------------------------------------ جمع 553000 555000 6295000 527500 _اول دوره (147000) (133000) (175000) (129500) ------------------------------------------------------------------------------- تعداد تولید 406000 422000 454500 398000 مسئله2 صفحه83 حسابداری صنعتی3 پیام نور دایره بودجه یک شرکت تعداد فروش های سه ماهه سوم سال 1372 را به شرح زیر براورد نمودهاست مهر ماه4000واحد ابان ماه 9000واحد و اذر ماه7500واحد شرکت5 درصد فروش های براوردی ماه اتی را به عنوان میزان مطلوب موجودی پایان هر ماه در نظر می گیرد در اول مهر ماه شرکت 450 واحد محصول موجودی داشته است مطلو ب است: تهیه بوجه تولید شرکت برای سه ماهه سوم (ماهانه و جمع) منتهی به 30اذر ماه1372 با توجه به اینکه فروش های مورد نظر در دی ماه6800واحد براورد می گردد جواب شرح مهر ابان اذر تعداد فروش 4000 9000 7500 +حد مطلوب اخر سال 4500 375 340 ----------------------------------------------------------------------------------- جمع 4450 9375 7840 _اول دوره (450) (450) (375) ------------------------------------------------------------------------------------ تعداد تولید 4000 8925 7365 مثال شرکتی اطلاعات زیر را برای خرداد ماه1385جهت پیش بینی در اختیار شما قرار میدهد تعداد فروش خرداد50000واحد تعداد موجودی حد مطلوب هر ماه معادل20درصد فروش ماه اتی است موجودی مواد پایان خرداد5000کیلو کرم میباشد موجودی اول دوره مواد7000واحد.فروش ماه های اردیبهشت وتیر ماه به ترتیب40000و30000میباشد نرخ هر کیلو کرم مواد10ریال است وشرکت برای تولید یک واحد محصول نیاز به2کیلو کرم مواد میباشدوهمچنین برای تولید یک واحد محصول طبق براورد کارشناسان به3ساعت زمان نیاز است نرخ دستمزد هر ساعت30ریال است.
مثال شرکتی اطلاعات زیر را برای خرداد ماه1385جهت پیش بینی در اختیار شما قرار میدهد تعداد فروش خرداد50000واحد تعداد موجودی حد مطلوب هر ماه معادل20درصد فروش ماه اتی است موجودی مواد پایان خرداد5000کیلو کرم میباشد موجودی اول دوره مواد7000واحد.فروش ماه های اردیبهشت وتیر ماه به ترتیب40000و30000میباشد نرخ هر کیلو کرم مواد10ریال است وشرکت برای تولید یک واحد محصول نیاز به2کیلو کرم مواد میباشدوهمچنین برای تولید یک واحد محصول طبق براورد کارشناسان به3ساعت زمان نیاز است نرخ دستمزد هر ساعت30ریال است.
مطلوب است 1-تهیه بودجه تولید 2--تهیه بودجه مصرف 3--تهیه بودجه خرید 4--تهیه بودجه دستمزد جواب: 1-تهیه بودجه تولید خردادماه شرح تعداد تعداد فروش 50000 راهنمای: + حد مطلوب موجودی پایان دوره 6000 20%*30000 جمع 56000 _موجودی اول دوره (10000) 20%*50000 ------------ تعداد تولید 46000 2--تهیه بودجه مصرف خرداد ماه شرح تعداد تعداد تولد 46000 * مقدار مصرف یک واحد 2 ----------- 92000 * نرخ 10 -------------- مبلغ مواد مصرف شده 920000 3--تهیه بودجه خرید خردادماه شرح مقدار مصرف 92000 + موجودی مواد پایان دوره 5000 جمع مواد 97000 _ موجودی اول دوره (7000) ---------- مقدار خرید 90000 * نرخ 10 مبلغ خرید 900000 4--تهیه بودجه دستمزد خرداد ماه شرح تعداد تولید 46000 * زمان مورد نیاز برای تولید 3 ---------- جمع 138000 * نرخ 30 ------------ جمع 4140000 مثال تمرین 3 صفحه 84 پیام نور شرکت دیزین فروش دی ماه خود را21480 جفت کفش اسکی براورد نموده است برای تولید یک جفت کفش مقدار5/2 فوت چرم مصرف خواهد شد موجودی ابتدای دوره چرم و کفش به ترتیب 2500یارد و1154جفت کفش براورد شده است.(جهت تبدیل فوت به یارد تقسیم بر3نماید)از انجا که فروش در ماهای زمستان به طور قابل ملاحظهای افزایش می بابد شرکت در نظر دارد مقدار 9000یارد چرم وتعداد3800جفت کفش در پایان دی ماه موجود داشته باشد مقدار استاندارد مصرف چرم برای تولید یک جفت کفش در بالا داده شده است اگر شرکت در پایان دوره کالای در جریان ساخت نداشته باشدچه مقدار می بایستی خریداری شود.
جواب: 1بودجه تولد شرح تعداد تعداد فروش 21480 + حد مطلوب موجودی اخر دوره 3800 جمع 25280 _ موجودی اول دوره (1154) --------- تعداد تولید 24126 2بودجه مصرف شرح تعداد تعداد تولید 24126 * مقدار مصرف یک واحد 5/2 ----------- مقدار مواد مصرف شده برحسب فوت 60315 راهنمای: 60315تقسم بر3 میشود 20105تبدیل به یارد 3بودجه خرید شرح تعداد مقدار مصرف 20105 + موجودی مواد اخر دوره 9000یارد جمع 29105 _موجودی اول دوره (2500)یارد 26605 بودجه نقدی مثال: اطلاعات زیر مربوط به فروش های شرکت الفا می باشد(بهمن75الی خرداد)100000 150000 200000 250000 150000 سیاست فروش شرکت ان است که20%فروش ها در همان ماه و80%درماه بعد وصول شودخریدهای این شرکت درطی دوره فوق الذکر به ترتیب100000 120000 150000 170000 120000 ریال میباشد هزینه های دستمز د شرکت ماهانه 20000ریال ومازاد برفروش200000ریال5%حق کمیسیون به حقوق پرسنل اضافه شود خرید یک دستکاه اتومبیل به مبلغ15000ریال در خردادماه وفروش یک قطعه زمین در اردیبهشت ماه20000ریال است سیاست خرید ان شرکت این شکل است که 30%فروش های نقدی و70%نسیه میباشد روند وصول مطالبات به این شکل است 40%در همان ماه و60%درماه بعد مطلوب است تهیه بودجه نقدی دریافت ها و پرداخت ها(فروردین اردیبهشت خرداد) جواب: شرح بهمن75 اسفند75 فروردین76 اردیبهشت76 خرداد76 فروش 100000 150000 200000 250000 150000 ================================================= دریافت های نقدی 20%فروش ها 20000 30000 40000 50000 30000 در همان ماه 80%فروش در ماه بعد 80000 120000 160000 200000 فروش زمین 20000 -------------------------------------------------- جمع 160000 230000 240000 شرح بهمن75 اسفند75 فروردین76 اردیبهشت76 خرداد خرید 100000 120000 150000 170000 120000 خرید نسیه 70000 84000 105000 119000 84000 پرداخت ها: پرداخت نقدی 30000 36000 45000 51000 36000 پرداخت40% در همان ماه 28000 33600 42000 47600 33600 پرداخت60% در ماه بعد 42000 50400 63000 18400 پرداخت حقوق و دستمزد 20000 22500 20000 پرداخت خرید اتومبیل 15000 -------------------------------------------- جمع 157400 184100 123000 راهنمای: 50000در5% ضرب میکنیم میشود 2500 تمرین4 صفحه84 پیام نور شرکت دیانا تعداد فروش محصولات خود را 7500 واحد در اذر ماه 1372پیش بینی نموده است تولید هر یک از محصولات نیاز به3کیلو ماده الف از قرار هر کیلو گرم 650ریال و 4 کیلو گرم ماده ب از قرار هر کیلو 125ریال دارد موجودی های واقعی ابتدای دوره و موجودیهای براوردی پایان دوره به شرح زیر می باشند شرح اول اذر 30 اذر کالای ساخته شده-واحد 15000 12500 ماده الف(کیلو گرم) 8000 9600 ماده ب(کیلو گرم) 12300 12500 مطلوب است: الف) تهیه وتنظیم بودجه مقداری تولید ب) تهیه بودجه خرید در اذر (از لحاظ تعداد و مبلغ) جواب: بودجه تولید شرح تعداد ------ --------- تعداد فروش 7500 + حد مطلوب موجودی پایان دوره 12500 ----------- جمع 20000 _موجودی اول دوره (15000) ------------ تعداد تولید 5000 بودجه مصرف شرح ماده الف ماده ب تعداد تولید 5000 5000 * مقدار مصرف یک واحد 3 4 --------- ---------- مقدار مصرف 15000 20000 بودجه خرید شرح ماده الف ماده ب مقدار مصرف 15000 20000 + موجودی مواد پایان دوره 9600 12500 ------------- ------------- جمع 24600 32500 _موجودی اول دوره ( 8000) ( 12300) ------------ -------------- بودجه خرید مقداری 16600 20200 * بودجه خرید ریالی 650 125 ------------- -------------- 10790000 2525000 تمرین 5 صفحه84 پیام نور شرکت کاوه در صدد تهیه بودجه برای 3 ماهه اول سال1373 به صورت تفکیک شده ماهانه می باشد این شرکت نیاز به براورد دریافتهای نقدی دارد در زمان بررسی اطلاعات فروش های واقعی و فروش های براوردی به شرح زبر می باشد بهمن1372 اسفند1372 فروردین1373 اردیبهشت1373 خرداد1373 630000 580000 620000 730000 680000 60% فروشهای هر ماه در همان ماه با تخفیف 1% وصول می گردد 30%فروش ها پس از یک ماه از تاریخ فروش وصول می گردد 10%فروش ها در دومین ماه بعد از فروش دریافت می گردند از مطالبات سوخت شده طرفنظر می گردد مطلوبست: الف )محاسبه وصولیهای نقدی مورد انتظار در فروردین اردیبهشت خردادماه سال 1373 ب)محاسبه در یافتنی در 31خرداد ماه1373 جواب الف: شرح بهمن72 اسفند 72 فروردین 73 اردیبهشت73 خرداد73 فروش 630000 580000 620000 730000 680000 روند وصول مطالبات 60% در همان ماه 374220 344520 368280 433620 403920 با 1% تخفیف 30%پس از یک ماه 189000 174000 186000 219000 10%پس از دو ماه 63000 58000 62000 368280=99%*60%*620000 186000=30%*620000 62000=10%*620000 جواب ب: مانده مطالبات از فروش نسیه خرداد 272000 =40%*680000 مانده مطالبات از فروش نسیه اردیبهشت 73000=10%*730000 ------------ جمع 345000 مانده مطالبات تمرین 7 صفحه85پیام نور شرکت رویال می خواهد دریافت های نقدی خرداد1373 رااز بابت فروش های خود پیش بینی نماید اطلاعات زیر در دست است فروشهای مورد انظار خردادماه450000ریال براورد شده استاز فروش های هر ماه80% ان نسیه براورد میگردد مانده حساب های دریافتنی(فروش)در پایان اردیبهشت ماه 1373 مبلغ 290000ریال بوده که شامل مبلغ245000 ریال مانده فروش های نسیه اردیبهشت ماه میباشد با کلیه مشتریان در اسفند ماه تصفیه حساب گردیده و شرکت هیچگونه مطالباتی قبل از فروردین ماه ندارد روند وصول مطالبات از مشتریان عبارت از:30% در ماه فروش50%در اولین ماه پس از فروش20% دردومین ماه بعد از فروش وضمنا شرکت مطالبات غیر قابل وصول ندارد مطلوب است: الف) محاسبه مبلغ فروش فروردین ماه ب) محاسبه مبلغ فروش اردیبهشت ماه ج) محاسبه وصولی های نقدی خرداد ماه د)مانده حساب بدهکاران در31خرداد ماه1373 راتعیین نمائید جواب الف: مانده مطالبات مربوط به فروش نسیه اردیبهشت 245000 مانده مطالبات مربوط به فروش نسیه فروردین 45000 فروش نسیه فروردین 20% 45000 225000 =x 100% x کل فروش فروردین 281250=x 80% 225000 100% x ---------------------------------------------------------------------------------------- جواب ب: فروش نسیه اردیبهشت 350000=x 70% 245000 100% x کل فروش اردیبهشت 4375000=x 80% 350000 100% x جواب ج: وصول ازفروش نقد خرداد از خرداد 90000=20%*450000 وصول از فروش نسیه خرداد از خرداد 108000=20%*80%*450000 وصول از فروش نسیه اردیبهشت در خرداد 175000=50%*350000 وصول از فروش نسیه فروردین در خرداد 45000=20%*225000 جمع وصول خرداد -------------- 418000 جواب د: مانده مطالبات ازفروش نسیه خرداد در پایان خرداد 252000=70%*80%*450000 مانده مطالبات ازفروش نسیه درپایان اردیبهشت 70000=20%*350000 تمرین 6 صفحه85 پیام نور مانده حساب های دریافتنی در اول دی ماه 1372 شرکت خدماتی اپادانا مبلغ606900ریال بوده است که مبلغ450000ریال ان مانده حساب های دریافتنی اذر ماه می باشد که انتقال یافته است روش عادی وصول مطالبات عبارتست از: 20% صورت حسابها در همان ماهی که خدمات انجام گرفته است وصول خواهد شد 55% صورتحساب ها پس از یک ماه و22%ان در دومین ماه پس از انجام خدمات در یافت شده است بقیه صورت حسابها غیر قابل وصول خواهند ماند در دی ماه صورتحساب خدمات ارائه شده مبلغ700000ریال براورد میگردد مطلوب است تهیه بودجه نقدی در دی ماه1372 جواب: مانده مطالبات مربوط به فروش نسیه ابان ماه 156900 مانده مطالبات مربوط به فروش نسیه اذر 450000 فروش نسیه ابان 627600=x 25% 156900 100% x --------------------------------------------------------- فروش نسیه اذر 562500=x 80% 450000 100% x --------------------------------------------------------- وصول فروش ابان ماه 138072=22%*627600 وصول فروش اذر ماه 309375=55%*562500 وصول فروش دی ماه 140000=20%*700000 --------------------- کل وصولی ها 587447 بودجه قابل انعطاف وتجزیه وتحلیل گرایش های خرید: بودجه ابزاری است که بوسیله ان برنامه مالی وعملیاتی شرکت برای یک دوره مالی پیش بینی میشوداساسا مبحث بودجه مبحث پیش بینی است وپیش بینی ها در عمل ممکن است دقیقا اتفاق نیافتد یعنی اینکه وقایع بیرونی شرکتیا وقایع درونی شرکت منجر به ان شود که پیش بینی های شرکت بانتایج واقعی اختلاف داشته باشد بنابراین شرکت ها میتوانند به دو شیوه بودجه تعیین نمایند 1بودجه ثابت 2بودجه قابل انعطاف در بودجه ثابت شرکت پیش بینی های خود را فقط برای یک میزان حجم معین انجام میدهد مثلا شرکت ایران خودروپیش بینی میکند در سال86 200000دستگاه پیکان تولید نماید در سال86 به دلیل تغییر قانون واردات وصادرات امکان ورود خودرو راحتر گشته واین مصوبه مجلس موجب گردیده تعداد فروش شرکت درسال 86از این خوررو120000واحد میباشد حال مشکلی که وجود دارد این است که پیش بینیهای شرکت اعم از پیش بینی فروش تولید مواد .....نادرست گردیده بنبراین امکان مقایسه هزینه های مربوط به بودجه شرکت(200000)با هزینه های واقعی میسر نیست بنابراین با ان بودجه ای کهبودجه رافقط برای یک سطح معیین پیش بینی میکند (در این مثال 200000)قابلیت مقایسه را به ان بودجه بودجه ثابت میگویند ولی امروزه پیشنهاد میگردد که شرکت ها بودجه خود را برای سطوح مختلف محاسبه کنند پس بنابراین شرکت به فرض پیش بینی های خود را برای یک دامنه انجام میدهد نه برای یک سطح معیین باین بودجه بودجه قابل انعطاف میگویند مزایای بودجه قابل انعطاف: 1برای دامنه های مختلف پیش بینی میشود چون